Администрирование налогов
1. С нового года вступит в силу норма, которая предоставляет право налогоплательщику выбрать электронный формат консультации. Так, согласно пункту 52.3 Налогового кодекса Украины (НК) по выбору налогоплательщика консультация может предоставляться в устной, письменной или электронной формах.
2. С 1 января 2012 года крупные налогоплательщики будут обязаны предоставлять при проверках копии первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности и тому подобное в электронном виде лишь в том случае, если центральным органом Государственной налоговой службы будет определен общий формат и порядок подачи такой информации.
Налог на прибыль
1. Ставка налога на прибыль предприятий с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года будет составлять 21% (п. 10 подраздел 4 раздела XX НК).
2. Закончилось действие пункта 14 подраздела 4 раздела XX НК, который устанавливал уменьшенный стоимостный критерий при приеме объектов в состав основных средств. Так, с 1 января 2012 года этот критерий будет составлять 2500 грн (до этого — 1000 грн).
3. Из отчета за І квартал 2012 года отчитываемся по налогу на прибыль по новой форме. Состоянием на 28 декабря 2011 года уже появились такие декларации по налогу на прибыль:
- «общая» (утверждена приказом Министерства финансов Украины «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия» от 28 сентября 2011 г. № 1213);
- декларация страховщика (утверждена приказом Министерства финансов Украины «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль страховщика» от 7 ноября 2011 г. № 1397);
- декларация о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица (утверждена приказом Министерства финансов Украины «Об утверждении формы Налоговой декларации о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица и Порядка ведения учета результатов совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица» от 28 октября 2011 г. № 1352).
Ожидаем от Минфина остальные формы деклараций по налогу на прибыль (консолидированную, банков, неприбыльных организаций, нерезидентов).
4. С 1 января 2012 года будет исключен подпункт 139.1.12 ПК, который запрещает относить к налоговым расходам стоимость приобретенных у единоналожников товаров (работ, услуг). Однако, сотрудничая с предпринимателями, предприятия будут обязаны вместе с декларацией по налогу на прибыль подавать в налоговую перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов-плательщиков единого налога.
5. С нового года могут не платить авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов предприятия, прибыль которых освобождается от налогообложения (согласно изменениям, внесенным в пп. 153.3.5 НК, Закон Украины от 17 ноября 2011 г. № 4057-VI).
6. Напомним, что Закон Украины от 7 июля 2011 г. № 3609-VI внес изменения в раздел ІІІ НК (относительно налога на прибыль предприятий). Некоторые из них заработали с 1 августа 2011 г., что сразу вызвало бурю жалоб на законодателей. Законом Украины от 4 ноября 2011 г. № 4014-VI (далее — Закон № 4014) было устранено это несоответствие, приказав перенести дату вступления в силу этих изменений на первое число отчетного (налогового) периода. Как всегда, «сказали, как отрезали»... без дополнительных комментариев не разобраться. Скорее всего имеется в виду перенесение даты вступления в силу упомянутых изменений с 1 августа 2011 г. на 1 апреля 2011 г. Но случится это лишь с даты вступления в силу Закона № 4014-VI — то есть с 1 января 2012 года. Такое событие будет требовать пересчета налоговых результатов с 1 апреля 2011 года.
НДС
1. Начнем с того, что с 1 января 2012 года налоговые накладные на поставку подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, будут подлежать включению в Единый реестр налоговых накладных, независимо от размера НДС.
2. С нового года расширяется перечень операций, которые не являются объектом налогообложения НДС. Так, согласно подпункту 196.1.15 НК в число таких попала оплата арендной платы или концессионного платежа по договорам, соответственно, аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия (его структурного подразделения), если арендодателями или концессиедателя по договорам выступают органы государственной власти или органы местного самоуправления, а платежи в соответствии с законом зачисляются в Государственный бюджет Украины или местный бюджет.
3. С 1 января 2012 года будут освобождены от налогообложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов, которые осуществляются субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 209 НК (п. 197.18 НК).
Налог на доходы физических лиц
1. С 1 января 2012 года доход от операций по конвертации ценных бумаг не подлежит налогообложению. Но при условии, что их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСИ, которые находятся в управлении одной компании по управлению активами.
2. Также будут внесены коррективы в ставки НДФЛ. По ставке 5% будет облагаться налогом доход, выплачиваемый (начисляемый) эмитентом вследствие выкупа (погашения) ценных бумаг ИСИ, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, оплаченной плательщиком налога продавцу (в т.о. эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости.
3. С нового года профессиональный торговец ценными бумагами становится налоговым агентом плательщика налога, который осуществляет операции с инвестиционными активами. Методику определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента пропишет Минфин совместно с центральным органом исполнительной власти, который осуществляет государственную регуляцию рынка ценных бумаг.
4. С 1 января 2012 года доход, полученный от продажи унаследованного недвижимого имущества (жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового/дачного дома (включительно с земельным участком, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельный участок, который не превышает нормы безоплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины), не подлежит налогообложению. При этом даже если унаследованное имущество не находится в собственности плательщика налога три года.
Упрощенная система налогообложения
1. С 1 января 2012 года «упрощенчество» начнет работать по новым правилам (Закон Украины от 4 ноября 2011 г. № 4014-VI). Субъектов малого предпринимательства разделили на четыре группы: первые три группы — для физлиц, четвертая группа — для юрлиц.
2. В новом году стать «единоналожником» можно, если ....
Комментарии в полном объеме читайте в журнале «Медична практика: організаційні та правові аспекти»,
№ 12/2011 г.
Воссоздание материала в любой форме полностью или частично возможно только с письменного разрешения Компании «Динай».
Сайт компании: www.dinai.com